Introduction
Le budget de l'Ontario 1999 a annoncé l'instauration de l'incitatif fiscal de l'Ontario pour la sécurité des autobus scolaires. Cette mesure incitative a pour but d'encourager les exploitants d'une entreprise d'autobus scolaires à remplacer leurs vieux autobus par des véhicules conformes à la nouvelle norme de 1998 publiée par l'Association canadienne de normalisation.
Les règles consignées dans le présent bulletin sont exposées plus en détail à l'article 13.4 de la Loi sur l'imposition des corporations. Ce bulletin est publié à titre de guide à l'intention des contribuables. Il ne vise nullement à remplacer les mesures législatives existantes. Pour plus de précisions, consulter la Loi sur l'imposition des corporations.
- Généralités
- Incitatif fiscal
- Autobus scolaire admissible
- Réduction du coût en capital
- Associé d'une société en nom collectif ou en commandite
- Récupération
- Réduction de la perte autre qu'en capital
1. Généralités
Toute corporation qui fait l'acquisition d'un autobus scolaire admissible après le 4 mai 1999, mais avant le 5 mai 2002 peut avoir droit à une déduction unique applicable à l'impôt sur le revenu de l'Ontario pour le coût d'acquisition de l'autobus. Le nouvel autobus doit servir, en Ontario, au transport d'enfants ou au transport d'adultes atteints d'un trouble du développement.
2. Incitatif fiscal
L'incitatif fiscal de l'Ontario pour la sécurité des autobus scolaires est une déduction fiscale correspondant à 30 % du coût en capital engagé par une corporation pour faire l'acquisition d'un autobus scolaire admissible. Il s'agit d'un avantage unique qui vient s'ajouter à la déduction pour amortissement normale, offerte à l'acquisition d'un autobus scolaire admissible.
Lorsqu'une partie du revenu imposable d'une corporation est attribuée à un territoire autre que l'Ontario, la déduction est majorée afin de procurer une déduction complète sur le revenu provenant de l'Ontario. Le montant de la déduction est obtenu en divisant le coût en capital de l'autobus scolaire admissible par le coefficient de répartition de l'Ontario, comme suit :
Incitatif fiscal = (A / B) 30 %, où :
A représente le coût en capital d'un autobus scolaire admissible que la corporation a acquis pendant l'année d'imposition;
B représente le coefficient de répartition de l'Ontario pour l'année d'imposition.
Par exemple, si durant une année d'imposition, une corporation achète des autobus scolaires admissibles au coût de 150 000 $ et que le coefficient de répartition de l'Ontario affecté à la corporation est de 50 %, l'incitatif fiscal de l'Ontario pour la sécurité des autobus scolaires auquel elle a droit pour l'année d'imposition est de 90 000 $ [(150 000 $ / 50 %) 30 %). L'application du coefficient de répartition de l'Ontario dans le calcul de la partie du revenu imposable de la corporation attribuée à l'Ontario porte alors à 45 000 $ la déduction réelle du revenu de l'Ontario (90 000 $ 50 %).
3. Autobus scolaire admissible
Un véhicule que la corporation a acquis après le 4 mai 1999, mais avant le 5 mai 2002 est un autobus scolaire admissible si les conditions suivantes sont remplies :
- il s'agit d'un véhicule neuf, n'ayant jamais été utilisé par qui ce que soit avant son acquisition par la corporation;
- il s'agit d'un autobus scolaire, au sens du paragraphe 175 (1) du Code de la route, qui satisfait aux exigences des articles 1 et 3 du Règlement 612 pris en application du Code de la route et qui est conforme à la norme D250-1998 de l'Association canadienne de normalisation;
- il est utilisé en Ontario pour transporter des enfants ou pour transporter des adultes atteints d'un trouble du développement; et
- la corporation inclut le coût en capital du véhicule aux fins de la Loi de l'impôt sur le revenu (Canada) dans la catégorie 10 de l'annexe II des règlements pris en application de cette loi.
4. Réduction du coût en capital
Si une corporation a reçu ou s'attend à recevoir de l'aide financière du gouvernement fédéral, provincial ou municipal à l'égard de l'autobus scolaire admissible au moment où la corporation doit déposer sa déclaration d'impôt de l'Ontario pour l'année d'imposition, elle doit réduire le coût en capital de l'autobus scolaire admissible du montant de l'aide financière avant de calculer son incitatif fiscal pour ladite année d'imposition. Toutefois, si une partie de l'aide gouvernementale est remboursée lors d'une année ultérieure, la corporation a droit à un montant additionnel d'incitatif équivalant à 30 % du remboursement, applicable à l'année pendant laquelle est effectué le remboursement.
5. Associé d'une société en nom collectif ou en commandite
Une corporation peut, dans le calcul de son incitatif fiscal pour une année d'imposition donnée, inclure sa portion du coût en capital d'un autobus scolaire admissible, acquis par une société en nom collectif ou en commandite dont elle est un associé. L'autobus scolaire admissible doit avoir été acquis durant l'exercice de ladite société se terminant pendant l'année d'imposition de la corporation.
Aucun incitatif fiscal de l'Ontario pour la sécurité des autobus scolaires ne peut être demandé par une corporation à l'égard d'un autobus scolaire acquis par un commanditaire auquel la corporation est associée.
6. Récupération
Une partie de l'incitatif fiscal de l'Ontario pour la sécurité des autobus scolaires sera récupérée si, dans les 36 mois qui suivent le jour où l'autobus scolaire admissible est acquis, la corporation ou la société en nom collectif ou en commandite dont elle est un associé :
- dispose de l'autobus scolaire admissible; ou
- commence à l'utiliser principalement à une fin autre que le transport d'enfants en Ontario ou le transport, en Ontario, d'adultes atteints d'un trouble du développement.
Le montant de la récupération est inclus dans le calcul du revenu de la corporation pour l'année d'imposition où l'une ou l'autre des situations 1 ou 2 ci-dessus s'est produite.
Le montant de la récupération est calculé selon la formule suivante :
Récupération = [(A/B) 30 %] [(1096 - c) / 1096], où :
A représente le coût en capital de l'autobus scolaire admissible de la corporation précédemment inclus dans le calcul du montant de l'incitatif fiscal de l'Ontario pour la sécurité des autobus scolaires de la corporation,
B représente le coefficient de répartition de l'Ontario affecté à la corporation pour l'année d'imposition où l'une ou l'autre des situations 1 ou 2 ci-dessus s'est produite, et
C représente le nombre de jours pendant lesquels la corporation était propriétaire de l'autobus scolaire admissible avant d'en disposer ou de commencer à l'utiliser, en Ontario, à une fin autre que le transport d'enfants ou le transport d'adultes atteints d'un trouble du développement.
Exemple
Une corporation achète des autobus scolaires admissibles au coût de 150 000 $ le 1er juin 1999 et les revend le 31 mai 2000. L'année d'imposition de la corporation se termine le 31 décembre et son coefficient de répartition de l'Ontario pour l'année d'imposition 2000 est de 50 %. Le montant de la récupération à inclure dans le calcul du revenu pour l'année d'imposition 2000 est établi comme suit :
[(150 000 $ / 0,5) 0,3] [(1096 366) / 1096] = 59 945 $
Une fois le coefficient de répartition de l'Ontario appliqué au calcul du revenu imposable de la corporation attribué à l'Ontario, le montant réel de la récupération est de 29 973 $ (59 945 $ 50 %).
Exception
La clause de récupération ne s'applique pas dans les situations suivantes :
- la corporation ou la société vend l'entreprise qui utilisait l'autobus, et la personne qui acquiert l'entreprise continue d'exploiter l'entreprise;
- la corporation a fait faillite, est mise sous séquestre ou est insolvable, et la disposition de l'autobus a lieu dans le cadre de la disposition de l'actif de l'entreprise;
- l'autobus scolaire admissible est cédé à une autre corporation à la suite d'une fusion ou d'une unification, ou d'une liquidation d'une filiale au profit de sa corporation mère.
7. Réduction de la perte autre qu'en capital
Lorsque l'incitatif fiscal de l'Ontario pour la sécurité des autobus scolaires d'une corporation produit ou augmente une perte autre qu'en capital qui est alors affectée à la réduction du revenu d'autres années d'imposition, le montant de la perte autre qu'en capital peut être assujetti à une réduction. Le ministère peut appliquer la réduction lorsque le coefficient de répartition de l'Ontario pour l'année d'imposition à laquelle la perte est appliquée dépasse 120 % du coefficient de répartition de l'Ontario pour l'année d'imposition durant laquelle la perte est survenue. Cette réduction empêche une corporation d'appliquer des pertes majorées à une année de répartition faible dans le but de réduire indûment le revenu d'une année de répartition élevée.
Pour de plus amples renseignements, veuillez vous adresser au :
Ministère du Revenu
Direction de l'imposition des compagnies
Conseils fiscaux
33, rue King Ouest
Oshawa (Ontario)
L1H 8H5
Renseignements généraux : 905 433-6513 or télécopieur : 905 433-6747
